National law – CZ – Civil and public law – chapter 5
Το φορολογικό σύστημα της Τσεχικής Δημοκρατίας έχει παρόμοια βασικά χαρακτηριστικά με τα συστήματα των περισσότερων προηγμένων χωρών, ιδίως των ευρωπαϊκών. Οι φορολογικές εισπράξεις προέρχονται σε γενικές γραμμές εξίσου από έμμεσους και άμεσους φόρους.
Οι έμμεσοι φόροι περιλαμβάνουν: φόρο προστιθέμενης αξίας, ειδικό φόρο κατανάλωσης.
Οι θεσμικές προθεσμίες φορολογικής συμμόρφωσης διαφέρουν όχι μόνο ανάλογα με το είδος του φόρου, αλλά και ανάλογα με το εύρος των αγαθών ή τον επιχειρηματικό κλάδο. Οι φορολογούμενοι που σύμφωνα με τον νόμο 353/2003 περί ειδικού φόρου κατανάλωσης, όπως έχει αναθεωρηθεί, οφείλουν να πληρώσουν φόρο, υποχρεούνται να υποβάλλουν ξεχωριστή φορολογική δήλωση για κάθε φόρο στο τελωνείο εντός 25 ημερών από το πέρας της φορολογητέας περιόδου κατά την οποία δημιουργήθηκε η εν λόγω υποχρέωση, εκτός εάν προβλέπεται διαφορετικά σύμφωνα με τις διατάξεις του νόμου περί ειδικού φόρου κατανάλωσης.
Κατά την εισαγωγή επιλεγμένων προϊόντων, η φορολογική δήλωση θεωρείται τελωνειακή δήλωση δια της οποίας προτείνεται η αποδέσμευση επιλεγμένων προϊόντων βάσει του σχετικού τελωνειακού καθεστώτος.
Σύμφωνα με τις ειδικές προβλέψεις του νόμου περί ειδικού φόρου κατανάλωσης, τα νομικά και φυσικά πρόσωπα που υπάγονται σε καθεστώς φορολογούμενου έχουν το δικαίωμα να ζητήσουν επιστροφή φόρου σε περίπτωση που έχουν αγοράσει, έχουν κατασκευάσει οι ίδιοι και έχουν αποδεδειγμένα χρησιμοποιήσει π.χ. ορυκτέλαια για θέρμανση και επιλεγμένα ορυκτέλαια για πρωτογενή γεωργική παραγωγή και διαχείριση των δασών, τα οποία έχουν αγοραστεί ή παραχθεί από άλλη (τεχνική) βενζίνη και αποδεδειγμένα χρησιμοποιούνται για σκοπούς πέραν της πώλησης, για κινητήρες πρόωσης, για την παραγωγή θερμότητας ή για την κατασκευή μειγμάτων.
Φόρος προστιθέμενης αξίας
Αντικείμενο του φόρου είναι:
η παροχή αγαθών έναντι ανταλλάγματος από φορολογούμενο πρόσωπο στο πλαίσιο μιας οικονομικής δραστηριότητας με τόπο διεξαγωγής εντός της χώρας
η παροχή υπηρεσιών έναντι ανταλλάγματος από φορολογούμενο πρόσωπο στο πλαίσιο μιας οικονομικής δραστηριότητας με τόπο διεξαγωγής εντός της Τσεχικής Δημοκρατίας
η απόκτηση αγαθών από άλλο κράτος μέλος της Ευρωπαϊκής Ένωσης έναντι αντιτίμου, που πραγματοποιείται εντός της χώρας από φορολογούμενο πρόσωπο στο πλαίσιο μιας οικονομικής δραστηριότητας ή από μη φορολογούμενο νομικό πρόσωπο (μη συσταθέντος ή ιδρυθέντος για επιχειρηματικούς σκοπούς) ή η απόκτηση νέων μέσων μεταφοράς από άλλο κράτος μέλος έναντι αντιτίμου από μη φορολογούμενο πρόσωπο
η εισαγωγή αγαθών με τόπο διεξαγωγής εντός της Τσεχικής Δημοκρατίας
Φορολογούμενο πρόσωπο είναι ένα φυσικό ή νομικό πρόσωπο που διενεργεί ανεξάρτητα οικονομικές δραστηριότητες, εκτός εάν προβλέπεται διαφορετικά βάσει νόμου. Επίσης, φορολογούμενο πρόσωπο είναι ένα νομικό πρόσωπο που δεν έχει συσταθεί ή συστάθηκε με σκοπό τη διεξαγωγή επιχειρηματικής δραστηριότητας κατά τη διεξαγωγή οικονομικών δραστηριοτήτων. Το κράτος, τα διαμερίσματα, οι νομοί, οι οργανωτικές μονάδες του κράτους, οι εθελοντικές ενώσεις νομών, η πρωτεύουσα της Πράγας και οι περιφέρειές της, τα νομικά πρόσωπα που έχουν συσταθεί ή συστάθηκαν μέσω ειδικού νομικού κανονισμού ή σύμφωνα με ειδικό νομικό κανονισμό δεν θεωρείται πως ασκούν εξουσίες στο πλαίσιο των φορολογούμενων προσώπων δημόσιας διοίκησης, ακόμη και όταν χρεώνουν αμοιβή για την άσκηση των εν λόγω αρμοδιοτήτων.
Ο φορολογούμενος γίνεται φορολογούμενο πρόσωπο συσταθέν στην Τσεχική Δημοκρατία εφόσον ο κύκλος εργασιών του το πολύ για τους 12 προηγούμενους διαδοχικούς μήνες υπερβαίνει το ποσό του 1.000.000 κορόνων Τσεχίας, εξαιρουμένων των προσώπων που διενεργούν μόνο απαλλασσόμενες συναλλαγές χωρίς φορολογική έκπτωση. Το φορολογούμενο πρόσωπο είναι υπόχρεο από την πρώτη ημέρα του δεύτερου μήνα που έπεται του μήνα κατά τον οποίο συντελέστηκε υπέρβαση του κύκλου εργασιών, εφόσον δεν έχει πληρωθεί προκαταβολικά από τον υπόχρεο.
Βάσει του σχεδίου μεταβίβασης του φόρου προστιθέμενης αξίας (ΦΠΑ), προβλέπεται παράταση έως τον Ιούλιο για την παροχή εργατών για κατασκευαστικές εργασίες και εργασίες συναρμολόγησης, για την παράδοση αγαθών ως εγγύηση, για την παράδοση ακίνητων περιουσιακών στοιχείων που πωλήθηκαν από τον οφειλέτη βάσει δικαστικής απόφασης ή για την οργάνωση της παράδοσης επενδυτικού χρυσού. Μελετάται αναθεώρηση του νόμου περί ΦΠΑ, η οποία αναμένεται να τεθεί σε ισχύ από τον Ιούλιο, όπως έχει αναφέρει η Οικονομική Διοίκηση.
Η υποχρέωση μεταβιβαζόμενου φόρου βασίζεται στην αρχή πως, στην περίπτωση παροχής αγαθών ή υπηρεσιών, ο ΦΠΑ δεν αναγνωρίζεται από τον πωλητή αλλά από τον πελάτη. Ο πωλητής θα εκδίδει ένα φορολογικό έγγραφο στο οποίο δεν αναφέρεται το ποσό του ΦΠΑ σε αντιδιαστολή με τα τρέχοντα φορολογικά έγγραφα. Αντί αυτού, θα αναφέρει πως το ποσό του φόρου θα πρέπει να προστεθεί και να αποδοθεί στον πελάτη. Σκοπός είναι να προλαμβάνονται περιστατικά απάτης και κερδοσκοπίας όσον αφορά τον ΦΠΑ. Ωστόσο, το μέτρο δεν αφορά τους τελικούς καταναλωτές μικρής κλίμακας, αλλά απευθύνεται σε επίπεδο υπόχρεων ΦΠΑ, δηλ. σε εταιρείες και επιχειρηματίες.
{0>Foreigners who work in the territory of the Czech Republic have the same tax rights and obligations as citizens of the Czech Republic.<}0{>Οι αλλοδαποί που εργάζονται στην επικράτεια της Τσεχικής Δημοκρατίας έχουν τα ίδια φορολογικά δικαιώματα και τις ίδιες φορολογικές υποχρεώσεις με τους πολίτες της Τσεχικής Δημοκρατίας.<0} {0>If the foreigner is a tax resident (tax payer) of the Czech Republic, then it means that he has unlimited tax liability in the Czech Republic.<}0{>Εάν ο αλλοδαπός έχει φορολογική κατοικία στην Τσεχική Δημοκρατία, σημαίνει πως φέρει απεριόριστη φορολογική ευθύνη εντός της Τσεχικής Δημοκρατίας.<0} {0>The Czech Republic’s tax residents are those foreigners who reside or usually stay in the Czech Republic for more than 183 days during the tax year.<}0{>Φορολογική κατοικία στην Τσεχική Δημοκρατία έχουν οι αλλοδαποί με κατοικία ή συνήθη κατοικία στην Τσεχική Δημοκρατία για περισσότερες από 183 ημέρες του φορολογικού έτους.<0} {0>On the contrary, a non-resident foreigner does not usually reside in the Czech Republic and usually stays here only temporarily, for example for the purpose of healing or study, etc., and has a permanent residence in another state.<}0{>Αντίθετα, οι αλλοδαποί μη κάτοικοι συνήθως δεν κατοικούν στην Τσεχική Δημοκρατία, διαμένουν εδώ προσωρινά (π.χ. για λόγους υγείας ή σπουδών) και διαθέτουν μόνιμη κατοικία σε άλλη χώρα.
<0}
Κάθε αλλοδαπός φορολογούμενος της Τσεχικής Δημοκρατίας έχει τη γενική υποχρέωση να συμπεριλαμβάνει στη φορολογική δήλωσή του όχι μόνο το εισόδημα με προέλευση από την Τσεχική Δημοκρατία, αλλά και το εισόδημα από το εξωτερικό. Εισόδημα από το εξωτερικό είναι το εισόδημα που προέρχεται από το εξωτερικό και φορολογείται στο εξωτερικό. Προς αποφυγή διπλής φορολόγησης του ίδιου εισοδήματος ή των ίδιων περιουσιακών στοιχείων στη χώρα προέλευσης και στη χώρα παραλαβής, αλλά και -κατά περίπτωση- προκειμένου να μην αποφεύγονται οι πληρωμές για ορισμένα εισοδήματα, μεταξύ των χωρών συνάπτονται συμβάσεις αποφυγής της διπλής φορολογίας.
Το φορολογικό σύστημα της Τσεχικής Δημοκρατίας έχει παρόμοια βασικά χαρακτηριστικά με τα συστήματα των περισσότερων προηγμένων χωρών, ιδίως των ευρωπαϊκών. Οι φορολογικές εισπράξεις προέρχονται σε γενικές γραμμές εξίσου από έμμεσους και άμεσους φόρους.
Οι άμεσοι φόροι περιλαμβάνουν: φόρο εισοδήματος, φόρο εταιρειών, φόρο ακίνητης περιουσίας, οδικά τέλη, φόρο ιδιοκτησίας.
Οι έμμεσοι φόροι περιλαμβάνουν: φόρο προστιθέμενης αξίας, ειδικό φόρο κατανάλωσης.
Οι θεσμικές προθεσμίες φορολογικής συμμόρφωσης διαφέρουν όχι μόνο ανάλογα με το είδος του φόρου, αλλά και ανάλογα με το εύρος των αγαθών ή τον επιχειρηματικό κλάδο. Οι φορολογούμενοι που σύμφωνα με τον νόμο 353/2003 περί ειδικού φόρου κατανάλωσης, όπως έχει αναθεωρηθεί, οφείλουν να πληρώσουν φόρο, υποχρεούνται να υποβάλλουν ξεχωριστή φορολογική δήλωση για κάθε φόρο στο τελωνείο εντός 25 ημερών από το πέρας της φορολογητέας περιόδου κατά την οποία δημιουργήθηκε η εν λόγω υποχρέωση, εκτός εάν προβλέπεται διαφορετικά σύμφωνα με τις διατάξεις του νόμου περί ειδικού φόρου κατανάλωσης.
Κατά την εισαγωγή επιλεγμένων προϊόντων, η φορολογική δήλωση θεωρείται τελωνειακή δήλωση δια της οποίας προτείνεται η αποδέσμευση επιλεγμένων προϊόντων βάσει του σχετικού τελωνειακού καθεστώτος.
Σύμφωνα με τις ειδικές προβλέψεις του νόμου περί ειδικού φόρου κατανάλωσης, τα νομικά και φυσικά πρόσωπα που υπάγονται σε καθεστώς φορολογούμενου έχουν το δικαίωμα να ζητήσουν επιστροφή φόρου σε περίπτωση που έχουν αγοράσει, έχουν κατασκευάσει οι ίδιοι και έχουν αποδεδειγμένα χρησιμοποιήσει π.χ. ορυκτέλαια για θέρμανση και επιλεγμένα ορυκτέλαια για πρωτογενή γεωργική παραγωγή και διαχείριση των δασών, τα οποία έχουν αγοραστεί ή παραχθεί από άλλη (τεχνική) βενζίνη και αποδεδειγμένα χρησιμοποιούνται για σκοπούς πέραν της πώλησης, για κινητήρες πρόωσης, για την παραγωγή θερμότητας ή για την κατασκευή μειγμάτων.
Φόρος προστιθέμενης αξίας
Αντικείμενο του φόρου είναι:
Φορολογούμενο πρόσωπο είναι ένα φυσικό ή νομικό πρόσωπο που διενεργεί ανεξάρτητα οικονομικές δραστηριότητες, εκτός εάν προβλέπεται διαφορετικά βάσει νόμου. Επίσης, φορολογούμενο πρόσωπο είναι ένα νομικό πρόσωπο που δεν έχει συσταθεί ή συστάθηκε με σκοπό τη διεξαγωγή επιχειρηματικής δραστηριότητας κατά τη διεξαγωγή οικονομικών δραστηριοτήτων. Το κράτος, τα διαμερίσματα, οι νομοί, οι οργανωτικές μονάδες του κράτους, οι εθελοντικές ενώσεις νομών, η πρωτεύουσα της Πράγας και οι περιφέρειές της, τα νομικά πρόσωπα που έχουν συσταθεί ή συστάθηκαν μέσω ειδικού νομικού κανονισμού ή σύμφωνα με ειδικό νομικό κανονισμό δεν θεωρείται πως ασκούν εξουσίες στο πλαίσιο των φορολογούμενων προσώπων δημόσιας διοίκησης, ακόμη και όταν χρεώνουν αμοιβή για την άσκηση των εν λόγω αρμοδιοτήτων.
Ο φορολογούμενος γίνεται φορολογούμενο πρόσωπο συσταθέν στην Τσεχική Δημοκρατία εφόσον ο κύκλος εργασιών του το πολύ για τους 12 προηγούμενους διαδοχικούς μήνες υπερβαίνει το ποσό του 1.000.000 κορόνων Τσεχίας, εξαιρουμένων των προσώπων που διενεργούν μόνο απαλλασσόμενες συναλλαγές χωρίς φορολογική έκπτωση. Το φορολογούμενο πρόσωπο είναι υπόχρεο από την πρώτη ημέρα του δεύτερου μήνα που έπεται του μήνα κατά τον οποίο συντελέστηκε υπέρβαση του κύκλου εργασιών, εφόσον δεν έχει πληρωθεί προκαταβολικά από τον υπόχρεο.
Βάσει του σχεδίου μεταβίβασης του φόρου προστιθέμενης αξίας (ΦΠΑ), προβλέπεται παράταση έως τον Ιούλιο για την παροχή εργατών για κατασκευαστικές εργασίες και εργασίες συναρμολόγησης, για την παράδοση αγαθών ως εγγύηση, για την παράδοση ακίνητων περιουσιακών στοιχείων που πωλήθηκαν από τον οφειλέτη βάσει δικαστικής απόφασης ή για την οργάνωση της παράδοσης επενδυτικού χρυσού. Μελετάται αναθεώρηση του νόμου περί ΦΠΑ, η οποία αναμένεται να τεθεί σε ισχύ από τον Ιούλιο, όπως έχει αναφέρει η Οικονομική Διοίκηση.
Η υποχρέωση μεταβιβαζόμενου φόρου βασίζεται στην αρχή πως, στην περίπτωση παροχής αγαθών ή υπηρεσιών, ο ΦΠΑ δεν αναγνωρίζεται από τον πωλητή αλλά από τον πελάτη. Ο πωλητής θα εκδίδει ένα φορολογικό έγγραφο στο οποίο δεν αναφέρεται το ποσό του ΦΠΑ σε αντιδιαστολή με τα τρέχοντα φορολογικά έγγραφα. Αντί αυτού, θα αναφέρει πως το ποσό του φόρου θα πρέπει να προστεθεί και να αποδοθεί στον πελάτη. Σκοπός είναι να προλαμβάνονται περιστατικά απάτης και κερδοσκοπίας όσον αφορά τον ΦΠΑ. Ωστόσο, το μέτρο δεν αφορά τους τελικούς καταναλωτές μικρής κλίμακας, αλλά απευθύνεται σε επίπεδο υπόχρεων ΦΠΑ, δηλ. σε εταιρείες και επιχειρηματίες.
{0>Foreigners who work in the territory of the Czech Republic have the same tax rights and obligations as citizens of the Czech Republic.<}0{>Οι αλλοδαποί που εργάζονται στην επικράτεια της Τσεχικής Δημοκρατίας έχουν τα ίδια φορολογικά δικαιώματα και τις ίδιες φορολογικές υποχρεώσεις με τους πολίτες της Τσεχικής Δημοκρατίας.<0} {0>If the foreigner is a tax resident (tax payer) of the Czech Republic, then it means that he has unlimited tax liability in the Czech Republic.<}0{>Εάν ο αλλοδαπός έχει φορολογική κατοικία στην Τσεχική Δημοκρατία, σημαίνει πως φέρει απεριόριστη φορολογική ευθύνη εντός της Τσεχικής Δημοκρατίας.<0} {0>The Czech Republic’s tax residents are those foreigners who reside or usually stay in the Czech Republic for more than 183 days during the tax year.<}0{>Φορολογική κατοικία στην Τσεχική Δημοκρατία έχουν οι αλλοδαποί με κατοικία ή συνήθη κατοικία στην Τσεχική Δημοκρατία για περισσότερες από 183 ημέρες του φορολογικού έτους.<0} {0>On the contrary, a non-resident foreigner does not usually reside in the Czech Republic and usually stays here only temporarily, for example for the purpose of healing or study, etc., and has a permanent residence in another state.<}0{>Αντίθετα, οι αλλοδαποί μη κάτοικοι συνήθως δεν κατοικούν στην Τσεχική Δημοκρατία, διαμένουν εδώ προσωρινά (π.χ. για λόγους υγείας ή σπουδών) και διαθέτουν μόνιμη κατοικία σε άλλη χώρα.
<0}
Κάθε αλλοδαπός φορολογούμενος της Τσεχικής Δημοκρατίας έχει τη γενική υποχρέωση να συμπεριλαμβάνει στη φορολογική δήλωσή του όχι μόνο το εισόδημα με προέλευση από την Τσεχική Δημοκρατία, αλλά και το εισόδημα από το εξωτερικό. Εισόδημα από το εξωτερικό είναι το εισόδημα που προέρχεται από το εξωτερικό και φορολογείται στο εξωτερικό. Προς αποφυγή διπλής φορολόγησης του ίδιου εισοδήματος ή των ίδιων περιουσιακών στοιχείων στη χώρα προέλευσης και στη χώρα παραλαβής, αλλά και -κατά περίπτωση- προκειμένου να μην αποφεύγονται οι πληρωμές για ορισμένα εισοδήματα, μεταξύ των χωρών συνάπτονται συμβάσεις αποφυγής της διπλής φορολογίας.
-
Add a note